給与 所得 者 の 配偶 者 控除 等 申告 書 の 書き方。 主婦は職業！？

配偶者控除等申告書の具体的な書き方と記入例【平成31(令和1)年分】

1．配偶者控除等申告書 勤務先に年末調整をしてもらうためには、• 平成30年から新しい様式となった 「給与所得者の配偶者控除等申告書（以下、配偶者控除等申告書といいます。 ）」に焦点を当てて、解説していきます。 令和元年分配偶者控除等申告書はこちらから入手することができます。 【出典】国税庁• 1-1．何のために記入するの？ 所得税の計算には所得控除という制度があり、各人の事情に応じて所得金額から控除することができる金額のことをいいます。 その所得控除のうちに、配偶者のいる人を税金面で配慮するための 配偶者控除と 配偶者特別控除という２種類の控除があり、その適用を受けるための申告書がこの配偶者控除等申告書になります。 配偶者控除と配偶者特別控除の違い 配偶者控除と配偶者特別控除について、配偶者の所得（年収）によって、どちらが適用されるかか決まります。 配偶者の所得が38万円（年収103万円）以下であれば、 配偶者控除が適用され、 控除額は13～48万円です。 配偶者の所得が38万円超123万円以下（年収103万円超201万円以下）であれば、 配偶者特別控除が適用され、 控除額は1～38万円です。 1-2．平成30年から配偶者控除の仕組みが大きく変わった 平成29年度税制改正により、平成30年以降の配偶者控除と配偶者特別控除は大きく見直されることになりました。 大きなポイントは次の3つです。 納税者の所得金額が1000万円超の場合には、どちらも適用されない 今まで配偶者特別控除には、納税者自身の所得金額が1,000万円超の場合には適用されないという所得制限がありましたが、配偶者控除に所得制限はありませんでした。 今回の改正により、配偶者控除についても配偶者特別控除に並んで1,000万円の所得制限が設けられました。 納税者の所得金額に応じて控除額が減っていく 今までは、控除額について納税者の所得金額は関係ありませんでした。 今回の改正により、納税者の所得金額が次の3つのいずれに該当するかによって、控除額が異なるようになりました。 配偶者控除 控除を受ける方の合計所得金額 （）内は年収 控除額 控除対象配偶者 老人控除対象配偶者 （70歳以上の配偶者） 900万円以下 （1,120万円以下） 38万円 48万円 900万円超950万円以下 （1,120万円超1,170万円以下） 26万円 32万円 950万円超1,000万円以下 （1,170万円超1,220万円以下） 13万円 16万円 【引用】 配偶者特別控除 配偶者の合計所得金額 （）内は年収 控除を受ける方の合計所得金額 （）内は年収 900万円以下 1,120万円以下 900万円超 950万円以下 1,120万円超 1,170万円以下 950万円超 1,000万円以下 1,170万円超 1,220万円以下 38万円超85万円以下 （103万円超150万円以下） 38万円 26万円 13万円 85万円超90万円以下 （150万円超155万円以下） 36万円 24万円 12万円 90万円超95万円以下 （155万円超160万円以下） 31万円 21万円 11万円 95万円超100万円以下 （160万円超166. 8万円未満） 26万円 18万円 9万円 100万円超105万円以下 （166. 8万円超175. 2万円未満） 21万円 14万円 7万円 105万円超110万円以下 （175. 2万円超183. 2万円未満） 16万円 11万円 6万円 110万円超115万円以下 （183. 2万円超190. 4万円未満） 11万円 8万円 4万円 115万円超120万円以下 （190. 4万円超197. 2万円未満） 6万円 4万円 2万円 120万円超123万円以下 （197. 2万円超201. 6万円未満） 3万円 2万円 1万円 123万円超 （201. 6万円以上） 0万円 0万円 0万円 【引用】 配偶者特別控除が適用される配偶者の所得金額の幅が拡大された 平成29年までは、配偶者特別控除が適用されるのは、配偶者の合計所得金額が38万円超から76万円未満（年収103万円超～141万円以下）の場合でしたが、今回の改正により38万円超から123万円以下（年収103万円超～201万円以下）となり、適用される所得金額の幅が広がりました。 女性活躍社会の実現に向け、2016年後半以降、配偶者控除の廃止も含めた見直しが議論されてきましたが、結局… 1-3．配偶者がいなくても提出するのか？ 配偶者控除等申告書は、年末調整において配偶者控除または配偶者特別控除を受けようとする場合に提出するものとされています。 よって、配偶者がいないため、元々これらの控除を受けることができない場合には 提出する必要はありません。 しかし、税法上は提出の必要がなくても、 勤務先によっては空欄のまま提出するなどの場合もありますので、提出するか否かは勤務先の指示に従うようにしましょう。 1-4．配偶者が控除対象外でも提出するのか？ たとえば、配偶者の年収が201. 6万円を超えているため、配偶者控除または配偶者特別控除のどちらも対象にならない場合は、基本的には提出する必要はありません。 （配偶者控除等申告書は控除を受けるための書類ですので、控除を受けなくても良いのであれば提出は必要ありません。 ） ただし、先ほどの配偶者がいない場合の例と同様ですが、控除を受けるか受けないかにかかわらず提出必須とする会社もありますので、勤務先の会社にご確認ください。 2．書き方 それでは、具体的な書き方を順を追って確認していきましょう。 （1）給与支払者（勤務先）の情報 これらの部分については、既に情報が印字された状態の申告書が配布される場合が多いです。 通常、会社側で記入する欄ですが、下記の内容になります。 あなたの住所地の所轄税務署ではありませんので注意しましょう。 名称とは、株式会社などの法人であれば会社名、個人事業者であれば屋号または事業主氏名をいいます。 支店や営業所など本社以外の勤務である場合においては、本社の住所を書きます。 ㊞にはシャチハタではない印鑑を押します。 実印である必要はありません。 （3）あなたの合計所得金額の計算 まず、あなたの合計所得金額（見積額）を計算する必要があるため、先に、少し下のほうの欄から記入していきます。 「見積額」と記載されていますが、年末調整は最後の給与または賞与の支払いが終わってから計算されるので、この申告書を提出する時点では、 その年の所得はまだ確定してないからです。 給与所得の所得金額は、給与収入額から給与所得控除額を差し引いた金額で、次の表を用いて簡単に計算することができます。 給与等収入額 A 給与所得の金額 C 651,000円未満 0円 651,000円以上1,619,000円未満 A －650,000円 1,619,000円以上1,620,000円未満 969,000円 1,620,000円以上1,622,000円未満 970,000円 1,622,000円以上1,624,000円未満 972,000円 1,624,000円以上1,628,000円未満 974. 事業所得の所得金額は、 売上などの総収入金額から、原価や販売費などの必要経費を差し引いた利益の額となります。 雑所得の所得金額は、総収入金額から必要経費を差し引いた残額となります。 公的年金等については、年金収入額から公的年金等特別控除額を差し引いた残額となります。 公的年金控除は次の表により計算します。 年金を受け取る 人の年齢 a 公的年金等の収入金額の合計額 b 割合 c 控除額 65歳未満 公的年金等の収入金額の合計額が700,000円までの場合は、 所得金額はゼロとなります。 700,001円から1,299,999円まで 100％ 700,000円 1,300,000円から4,099,999円まで 75％ 375,000円 4,100,000円から7,699,999円まで 85％ 785,000円 7,700,000円以上 95％ 1,555,000円 65歳以上 公的年金等の収入金額の合計額が1,200,000円までの場合は、 所得金額はゼロとなります。 配当所得の所得金額は、収入金額からその元本を取得するために要し負債の利子を差し引いた残額となります。 不動産所得の所得金額は、賃貸料収入などの総収入金額から、賃貸不動産の修繕費、租税公課などの必要経費を差し引いた利益の額となります。 退職所得の所得金額は、収入金額から退職所得控除額を差し引いた残額の2分の1の金額となります。 退職所得控除額は次の表により計算します。 これらの所得について詳しくは、こちらをご確認ください。 所得税では、利益のことを「所得」と呼びますが、所得には10種類あります。 ただし、既に勤務先にマイナンバーを知らせている場合には、書かないように指示がある場合がありますので、勤務先の指示に従うようにしてください。 同居である場合には空欄で大丈夫です。 ㉑：配偶者の誕生日を書きます。 西暦ではなく和暦ですので注意しましょう。 ㉒：配偶者が昭和25年1月1日以前生まれ（70歳以上）である場合には、老人控除対象配偶者に該当しますので、〇を書きます。 ㉓：配偶者が日本以外の国に住んでいる場合には、〇を書きます。 ㉔：㉓に〇を書いた場合には、配偶者に対して令和元年中に送金した金額の合計額を書きます（送金関係書類の添付が必要となります）。 （6）配偶者の合計所得金額の計算 こちらも同様に、まず、配偶者の合計所得金額（見積額）を計算する必要があるため、先に、下のほうの欄から記入していきます。 ㉕：「（3）あなたの合計所得金額の計算」と書き方は全く同じです。 それぞれで算出した所得金額の合計を書きます。 （7）配偶者の所得金額についての情報 ㉖：配偶者の令和元年中の合計所得金額の見積額を書きます。 所得が38万円以下の場合は、昭和25年1月1日以前生まれ（70歳以上）か、70歳未満かを選択します。 あなたと配偶者のそれぞれの所得金額で確定した区分に、該当する金額を探します。 「」ツールを利用すると、配偶者控除と配偶者特別控除のどちらに当たるか判別し、またその金額を、簡単に計算できます。

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＜年末調整＞扶養控除等申告書の源泉控除対象配偶者の書き方と記入例

1．配偶者控除等申告書 勤務先に年末調整をしてもらうためには、• 平成30年から新しい様式となった 「給与所得者の配偶者控除等申告書（以下、配偶者控除等申告書といいます。 ）」に焦点を当てて、解説していきます。 令和元年分配偶者控除等申告書はこちらから入手することができます。 【出典】国税庁• 1-1．何のために記入するの？ 所得税の計算には所得控除という制度があり、各人の事情に応じて所得金額から控除することができる金額のことをいいます。 その所得控除のうちに、配偶者のいる人を税金面で配慮するための 配偶者控除と 配偶者特別控除という２種類の控除があり、その適用を受けるための申告書がこの配偶者控除等申告書になります。 配偶者控除と配偶者特別控除の違い 配偶者控除と配偶者特別控除について、配偶者の所得（年収）によって、どちらが適用されるかか決まります。 配偶者の所得が38万円（年収103万円）以下であれば、 配偶者控除が適用され、 控除額は13～48万円です。 配偶者の所得が38万円超123万円以下（年収103万円超201万円以下）であれば、 配偶者特別控除が適用され、 控除額は1～38万円です。 1-2．平成30年から配偶者控除の仕組みが大きく変わった 平成29年度税制改正により、平成30年以降の配偶者控除と配偶者特別控除は大きく見直されることになりました。 大きなポイントは次の3つです。 納税者の所得金額が1000万円超の場合には、どちらも適用されない 今まで配偶者特別控除には、納税者自身の所得金額が1,000万円超の場合には適用されないという所得制限がありましたが、配偶者控除に所得制限はありませんでした。 今回の改正により、配偶者控除についても配偶者特別控除に並んで1,000万円の所得制限が設けられました。 納税者の所得金額に応じて控除額が減っていく 今までは、控除額について納税者の所得金額は関係ありませんでした。 今回の改正により、納税者の所得金額が次の3つのいずれに該当するかによって、控除額が異なるようになりました。 配偶者控除 控除を受ける方の合計所得金額 （）内は年収 控除額 控除対象配偶者 老人控除対象配偶者 （70歳以上の配偶者） 900万円以下 （1,120万円以下） 38万円 48万円 900万円超950万円以下 （1,120万円超1,170万円以下） 26万円 32万円 950万円超1,000万円以下 （1,170万円超1,220万円以下） 13万円 16万円 【引用】 配偶者特別控除 配偶者の合計所得金額 （）内は年収 控除を受ける方の合計所得金額 （）内は年収 900万円以下 1,120万円以下 900万円超 950万円以下 1,120万円超 1,170万円以下 950万円超 1,000万円以下 1,170万円超 1,220万円以下 38万円超85万円以下 （103万円超150万円以下） 38万円 26万円 13万円 85万円超90万円以下 （150万円超155万円以下） 36万円 24万円 12万円 90万円超95万円以下 （155万円超160万円以下） 31万円 21万円 11万円 95万円超100万円以下 （160万円超166. 8万円未満） 26万円 18万円 9万円 100万円超105万円以下 （166. 8万円超175. 2万円未満） 21万円 14万円 7万円 105万円超110万円以下 （175. 2万円超183. 2万円未満） 16万円 11万円 6万円 110万円超115万円以下 （183. 2万円超190. 4万円未満） 11万円 8万円 4万円 115万円超120万円以下 （190. 4万円超197. 2万円未満） 6万円 4万円 2万円 120万円超123万円以下 （197. 2万円超201. 6万円未満） 3万円 2万円 1万円 123万円超 （201. 6万円以上） 0万円 0万円 0万円 【引用】 配偶者特別控除が適用される配偶者の所得金額の幅が拡大された 平成29年までは、配偶者特別控除が適用されるのは、配偶者の合計所得金額が38万円超から76万円未満（年収103万円超～141万円以下）の場合でしたが、今回の改正により38万円超から123万円以下（年収103万円超～201万円以下）となり、適用される所得金額の幅が広がりました。 女性活躍社会の実現に向け、2016年後半以降、配偶者控除の廃止も含めた見直しが議論されてきましたが、結局… 1-3．配偶者がいなくても提出するのか？ 配偶者控除等申告書は、年末調整において配偶者控除または配偶者特別控除を受けようとする場合に提出するものとされています。 よって、配偶者がいないため、元々これらの控除を受けることができない場合には 提出する必要はありません。 しかし、税法上は提出の必要がなくても、 勤務先によっては空欄のまま提出するなどの場合もありますので、提出するか否かは勤務先の指示に従うようにしましょう。 1-4．配偶者が控除対象外でも提出するのか？ たとえば、配偶者の年収が201. 6万円を超えているため、配偶者控除または配偶者特別控除のどちらも対象にならない場合は、基本的には提出する必要はありません。 （配偶者控除等申告書は控除を受けるための書類ですので、控除を受けなくても良いのであれば提出は必要ありません。 ） ただし、先ほどの配偶者がいない場合の例と同様ですが、控除を受けるか受けないかにかかわらず提出必須とする会社もありますので、勤務先の会社にご確認ください。 2．書き方 それでは、具体的な書き方を順を追って確認していきましょう。 （1）給与支払者（勤務先）の情報 これらの部分については、既に情報が印字された状態の申告書が配布される場合が多いです。 通常、会社側で記入する欄ですが、下記の内容になります。 あなたの住所地の所轄税務署ではありませんので注意しましょう。 名称とは、株式会社などの法人であれば会社名、個人事業者であれば屋号または事業主氏名をいいます。 支店や営業所など本社以外の勤務である場合においては、本社の住所を書きます。 ㊞にはシャチハタではない印鑑を押します。 実印である必要はありません。 （3）あなたの合計所得金額の計算 まず、あなたの合計所得金額（見積額）を計算する必要があるため、先に、少し下のほうの欄から記入していきます。 「見積額」と記載されていますが、年末調整は最後の給与または賞与の支払いが終わってから計算されるので、この申告書を提出する時点では、 その年の所得はまだ確定してないからです。 給与所得の所得金額は、給与収入額から給与所得控除額を差し引いた金額で、次の表を用いて簡単に計算することができます。 給与等収入額 A 給与所得の金額 C 651,000円未満 0円 651,000円以上1,619,000円未満 A －650,000円 1,619,000円以上1,620,000円未満 969,000円 1,620,000円以上1,622,000円未満 970,000円 1,622,000円以上1,624,000円未満 972,000円 1,624,000円以上1,628,000円未満 974. 事業所得の所得金額は、 売上などの総収入金額から、原価や販売費などの必要経費を差し引いた利益の額となります。 雑所得の所得金額は、総収入金額から必要経費を差し引いた残額となります。 公的年金等については、年金収入額から公的年金等特別控除額を差し引いた残額となります。 公的年金控除は次の表により計算します。 年金を受け取る 人の年齢 a 公的年金等の収入金額の合計額 b 割合 c 控除額 65歳未満 公的年金等の収入金額の合計額が700,000円までの場合は、 所得金額はゼロとなります。 700,001円から1,299,999円まで 100％ 700,000円 1,300,000円から4,099,999円まで 75％ 375,000円 4,100,000円から7,699,999円まで 85％ 785,000円 7,700,000円以上 95％ 1,555,000円 65歳以上 公的年金等の収入金額の合計額が1,200,000円までの場合は、 所得金額はゼロとなります。 配当所得の所得金額は、収入金額からその元本を取得するために要し負債の利子を差し引いた残額となります。 不動産所得の所得金額は、賃貸料収入などの総収入金額から、賃貸不動産の修繕費、租税公課などの必要経費を差し引いた利益の額となります。 退職所得の所得金額は、収入金額から退職所得控除額を差し引いた残額の2分の1の金額となります。 退職所得控除額は次の表により計算します。 これらの所得について詳しくは、こちらをご確認ください。 所得税では、利益のことを「所得」と呼びますが、所得には10種類あります。 ただし、既に勤務先にマイナンバーを知らせている場合には、書かないように指示がある場合がありますので、勤務先の指示に従うようにしてください。 同居である場合には空欄で大丈夫です。 ㉑：配偶者の誕生日を書きます。 西暦ではなく和暦ですので注意しましょう。 ㉒：配偶者が昭和25年1月1日以前生まれ（70歳以上）である場合には、老人控除対象配偶者に該当しますので、〇を書きます。 ㉓：配偶者が日本以外の国に住んでいる場合には、〇を書きます。 ㉔：㉓に〇を書いた場合には、配偶者に対して令和元年中に送金した金額の合計額を書きます（送金関係書類の添付が必要となります）。 （6）配偶者の合計所得金額の計算 こちらも同様に、まず、配偶者の合計所得金額（見積額）を計算する必要があるため、先に、下のほうの欄から記入していきます。 ㉕：「（3）あなたの合計所得金額の計算」と書き方は全く同じです。 それぞれで算出した所得金額の合計を書きます。 （7）配偶者の所得金額についての情報 ㉖：配偶者の令和元年中の合計所得金額の見積額を書きます。 所得が38万円以下の場合は、昭和25年1月1日以前生まれ（70歳以上）か、70歳未満かを選択します。 あなたと配偶者のそれぞれの所得金額で確定した区分に、該当する金額を探します。 「」ツールを利用すると、配偶者控除と配偶者特別控除のどちらに当たるか判別し、またその金額を、簡単に計算できます。

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青色申告だと扶養控除が受けられないことも！青色事業専従者給与って？

サラリーマンの年末の風物詩、「年末調整」がやってきた。 SNSを見ると「面倒くさい」「ややこしい」「分かんねー」「誰かやってくれよ」など否定的なコメントが散見される。 こうして記事を書いている筆者も、サラリーマン時代は何のために年末調整をしているか理解していなかった。 まずは、「そもそも年末調整とは」「年末調整をすると何かいいことあるの」を簡単に説明しよう。 「理解する必要なし、時間なし、書き方だけ知りたい」という人は、それぞれの申告書の項に飛ぶか、記入例の図だけ見てもらえばよいだろう。 ただ、税を知ることは国をよくすることにつながると筆者は思っている。 年末調整は、普段は税に無関心な人も、税と向き合うよい機会だ。 これから30年以上、増税が続くと予想されるので、税を理解すると将来的に役に立つことは多いだろう。 そもそも年末調整とは サラリーマンは毎月の給与から所得税と住民税（入社2年目から）が天引きされているはずだ。 12月の給与が支給されると年収が確定する。 そこから給与所得控除、配偶者控除、扶養控除、生命保険料控除などが差し引かれ、最終的な納税額が決まる仕組みだ。 サラリーマンの所得税の計算式は下の図のとおり。 1行目の左が年収。 その右の給与所得控除は一定式で決まっていて、差し引いたのが右側の所得と呼ばれるもの。 2行目は、その所得から各種所得控除が引かれ、課税所得が算出される。 課税所得に、それに応じた税率を掛けると納税額が決まる。 2行目の各種所得控除は人により異なる。 「専業主婦の奥さんがいる」「大学生の子がいる」「生命保険に加入している」など、差し引かれる（控除される）金額が多くなると納税額が減る仕組みだ。 サラリーマンの所得税の計算式。 年末調整で各種所得控除を抜けなく申告すれば、納税額を減らすことができる 控除額の算出には扶養する家族の状況、加入している生命保険の内容を知る必要がある。 そのために家族の生年月日や所得、加入している生命保険の種類や支払い額を会社に申告し、正確な納税額を年末のこの時期に調整するのが年末調整だ。 会社側から見ると、年末調整は社員の年収と控除を把握し納税額を正しく確定する作業だが、サラリーマン側は年末調整をすることで、多めに納めた税金を取り戻す作業だと考えよう。 「税金が戻って来る」と思うと、面倒くささも1～2割は減るのではなかろうか。 ちなみに年末調整はかなり「面倒くさい」作業だが、もし起業して自分で確定申告をすることになると、年末調整の10倍以上、おそらく100倍くらい面倒くさい作業をしなければならない。 税の知識も時間的な労力も必要となるが、会社では税の知識や労力の大半は総務や経理の人が補ってくれる。 自分の面倒くささが100分の1になるのは管理部門のお陰なので、督促されても「うるせいなぁ」と思わず、感謝の気持ちを持っていただきたい。 令和2年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告 1の「令和元年分 給与所得者の保険料控除申告書」は、自分が加入している生命保険、介護医療保険、地震保険などの今年分（平成31年／令和元年分）の支払い額を申告して税金を減らしてもらう申告書。 2の「令和元年分 給与所得者の配偶者控除等申告書」は、配偶者（旦那さんから見た奥さん、奥さんから見た旦那さん）の所得を申告して、該当すれば税金を減らしてもらう申告書。 3の「令和2年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は、扶養家族の状況を申告し、来年1月から毎月天引きされる所得税の額を算出するための申告書だ。 1と2は、年末調整のために必要な申告書なので早めの提出が求められる。 3は、来年の1月の給与計算に必要なので、それほど急ぎではないが、慣習として年末調整と同時期に配布・申告をすることが多い。 2の給与所得者の配偶者控除等申告書の裏面には「令和元年の最後に給与の支払を受ける日の前日までに、給与の支払者に提出してください」と書かれているが、全社員が12月の給料日の前日に提出したら年末調整ができないので、大手企業ほど早めの提出が求められる傾向がある。 同様に、3の給与所得者の扶養控除等（異動）申告書の裏面には「令和2年の最初の給与の支払を受ける日の前日までに……」と書かれているが、他の申告書と一緒に提出しよう。 会社によっては、4枚配布される場合がある。 4枚目として「平成31年（2019年）分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」が加わるが、これは昨年の年末調整で提出したもの。 この1年で結婚したとか離婚したとか、扶養家族に変化がなかったかの確認用だ。 万が一、年末調整の提出期限に間に合わないときは、1と2が優先。 3は遅れても実務上は支障がないはずだ。 大きな声では言えないが、提出期限を過ぎても諦めないで、感謝の念を忘れず「申し訳ありません」とお願いすれば受理される可能性は高い。 年末調整のシステム化、電子化 筆者は秋ごろから、サラリーマンの人に年末調整についてヒアリングをしている。 そこでよく耳にするのが「年末調整がシステム化されて楽になった」という声だ。 社内システムに年末調整を組み込むことで、毎年同じ内容を記入する必要はなくなる。 住所が同じ、扶養家族も同じ、生命保険も同じなら一瞬で年末調整は終了する。 毎年ほぼ同じ内容を悩みながら30分掛けて記入しているのが一瞬で終われば、従業員の多い企業では大幅なコストダウンが可能となる。 税金の申告書は、単純な年度の更新や税制の改正があるので、毎年フォーマットの変更があり、買い切りではなく一定のランニングコストが必要だ。 従業員数が少ないとシステム化のメリットが少なくなる可能性もある。 企業が外部サービスを利用するケースも増えている。 これも自宅でスマホから年末調整が可能になるなど利便性は高い。 実際、この秋はタレントの速水もこみちさんが「紙、要りません。 ハンコ、要りません。 ……オリーブオイル、要りません……」とアピールする年末調整のを何度も目にする機会があった（関東圏のみ）。 「給与所得者の保険料控除申告書」は5つのブロックに分かれている 作業に入る前に必要なのは、手元に生命保険会社などから送られてきた証明書を用意することだ。 では早速記入をしてみよう。 最上段のブロックは会社名や自分の氏名、住所など記入する欄となっている。 おそらく左端の所轄税務署や会社名、法人番号、会社の住所は会社が記入してくれるか、配布時にゴム印などが押されてるだろう。 実際には氏名と住所を記入して捺印すれば終了だ。 この申告書の主役は生命保険。 ジックリ見ていきたい。 事前の知識として、生命保険の控除は、平成23年以前に契約した保険が旧制度、平成24年以降に契約した保険がを新制度となっていることを理解したい。 旧制度は一般生命保険（医療保険を含む）、個人年金保険の2種類、新制度は一般生命保険、個人年金保険に介護医療保険を加えた3種類で、新旧合わせて5種類に分類されている。 旧制度の生命保険の記入例 矢印に沿って「（a）のうち旧保険料等の金額の合計額」をB欄に21万円（12万円＋9万円）と記入し、下段の「計算式II（旧保険料等用）」に照らし合わせ控除額の5万円を算出し、その後も矢印に沿って記入すれば完成となる。 記入例では保険料の合計が10万円を超えているので、控除額は上限の5万円。 計算式を見ると10万円以上は一律に5万円となっている。 この記入例は生命保険だけで12万円なので、医療保険の8万円は記入する必要はない。 ちなみに筆者は二十数年のサラリーマン生活で10万円以上の保険を1枚記入すればよいことに気付いたのは最後の数年だった。 それまではA社の保険、B社の保険、子ども2人の学資保険など全て記入していた。 筆者のような無駄な労力を掛けないように記入不要な保険を記入例に入れてみた。 2つ目の記入例は保険がてんこ盛りだ。 旧制度の生命保険に、新制度の介護医療保険と旧制度の年金保険を加えている。 内容も図も複雑になったので、旧制度の一般生命保険は青文字／青実線、新制度の介護医療保険は赤文字／赤点線、旧制度の年金保険は緑文字／緑実線となっている。 保険会社の計算サポートサイトを利用しよう 掲載した記入例は合計額が12万円を超える例にしたいこともあり、控除額の計算が簡単だったが、実際に支払った年間の保険料は1円まで端数があり複雑な計算になることがある。 そこで利用したいのが生命保険会社のサポートツールだ。 「生命保険料控除申告サポートツール」で検索すると、多くの保険会社の計算サポートサイトを見つけることができる。 自分が加入している保険会社でなくても結果は同じなので、積極的に利用していただきたい。 地震保険も、証明書を手元に用意して記入しよう。 紹介した2つの記入例の全体を掲載しておくので、参考にしていただきたい。 大半の人はこれでこの申告書の記入は完了となる。 税制の複雑化が加速している この申告書が追加された背景は、平成30年分から配偶者控除の改正が行われたためだ。 配偶者とは、旦那さんから見た奥さん、奥さんから見た旦那さんで、ここでは配偶者控除の対象が奥さんの場合を例に説明しよう。 平成29年（2017年）までは奥さんの所得が38万円以下であれば、旦那さんは年収500万円でも1500万円でも配偶者控除を受けられた。 所得のない専業主婦はもちろん、パート、アルバイトで給与をもらっていても（＝給与所得者）、給与所得控除の65万円が収入から差し引かれるので、年収103万円以下であれば38万円の配偶者控除の対象となった。 平成30年分から改正が行われ、旦那さんの所得が多いと配偶者控除が受けられなくなった。 要するに、旦那さんの稼ぎが多い家庭は、奥さんがいても控除をなくして増税しようということだ。 奥さんの所得が38万円以下の場合、旦那さんの所得が900万円以下（年収1120万円以下）であれば配偶者控除は従来と同じ38万円。 旦那さんの所得が950万円以下（年収1170万円以下）であれば配偶者控除は26万円。 旦那さんの所得が1000万円以下（年収1220万円以下）であれば配偶者控除は13万円と段階的に減り、旦那さんの所得が1000万円（1220万円）を超えると配偶者控除が受けられなくなる。 パッと読んでも理解できないと思う。 昨今の税制の複雑化は加速的で、増税のために重箱の隅を突きまくっている印象だ。 数十年後には旦那さんの所得を500万円から1000万円まで38分割して、配偶者控除が段階的に1万円ずつ減る税制が成立するかもしれない。 税制が複雑になると、さまざまな事務量が増加する。 年末調整の申告書が1枚増えるのもその1つだ。 今後さらに複雑化すると、税収も増えるが事務量も増加する。 「税金はシンプルに」と方向転換して欲しい。 「令和元年分 給与所得者の配偶者控除等申告書」も記入欄は5つのブロックに分けられる。 最上段は自分の情報。 その下は、A 自分の所得金額、B 配偶者の所得金額、C 所得金額の計算表、D 控除額の計算となっている。 記入する順番を考慮すると、Cで自分と配偶者の所得を計算し、AとBで区分を判定する。 その区分をDで照らし合わせて結果を出すことになる。 自分の所得を計算……手抜きしてもいいんです まず最初に行う作業は、自分の所得の計算だ。 具体的には令和元年の自分の所得が900万円以下（年収1120万円以下）、900万円超950万円以下（年収1120万円超1170万円以下）、950万円超1000万円以下（年収1170万円超1220万円以下）に分類、判定する作業だ。 ちなみに所得が1000万円（年収1220万円）を超えると配偶者控除は受けられなくなる。 年末調整を記入する段階で、今年の年収、所得を正確に知ることは難しい。 一部の上級国民で年俸制であればこの時点で年収は決まっているが、毎月の給与に変動がある人が1月～10月の給与明細を合計し、それに11月、12月の給与と冬のボーナスを類推、加算するのはかなり面倒だ。 さてどうする。 国税庁の統計データを見ると、所得が900万円を超える人は全体の数％。 要するに9割以上のサラリーマンは所得900万円以下（年収1120万円以下）に区分される。 最も短時間に作業を済ませる方法は、何も計算せず900万円以下の金額を記入することだ。 とはいえ、自分の所得が分からず「実際は500万円なのに700万円と書くのは恥ずかしい」と思う人もいるだろう。 自分のおおよその年収や所得を知りたい人は、1月の給与で受け取った前年の源泉徴収票を参考にする方法がある。 収入の増えない時代なので、源泉徴収票の金額を書いておけば大きなズレはないだろう。 幸か不幸か所得が900万円を超え1000万円以下の人は、地道に集計をして可能な限り正確な所得を算出しよう。 該当する人は増税され、さらに事務量が増え、踏んだり蹴ったりだが頑張っていただきたい。 この金額は源泉徴収票の給与所得控除後の金額と同じだ。 要するに源泉徴収票には年収と所得が並んで記載されているので、計算をしなくても申告書を記入できるということだ。 この事例の安倍さんの奥さんは専業主婦という設定なので収入金額、所得は0円だ。 判定をしよう。 おそらく日本中でこの申告書を書いている人のほとんどがこの事例と同じ判定になるはずだ。 下の摘要は配偶者控除となったので、右端の上段に38万円と記入した。 これで「令和元年分 給与所得者の配偶者控除等申告書」の記入は終了だ。 歴史的な基礎控除の改正（らしい） 基礎控除は戦後間もない昭和22年に創設されている。 最低限の生活を維持するために必要な収入からは税金を取らないという趣旨で、生きていくために必要なカロリーなどを考慮して控除額が設定されたそうだ。 高度成長の昭和の時代は毎年控除額が引き上げられる（＝減税）ことも珍しくなかったが、昭和53年から6年、昭和59年から5年、平成元年から6年と引き上げのスパンが長くなり、平成7年からは25年間というかつてない不変の期間となった。 過去において控除額は頻繁に変更されているので、抜粋して推移を並べると、昭和25年：2. 5万円、昭和35年：9万円、昭和45年：17. 8万円、昭和55年：29万円、平成元年～6年：35万円、平成7年～31年：38万円、令和2年～：48万円となる。 今回の改正は超久しぶりの改正という点と、創設の理念とも言える「収入のある全ての人に……」が70年の歴史で初めて崩れ、年間所得が2500万円を超える人は基礎控除がなくなるという点で歴史的な改正らしい。 筆者は起業して13年。 サラリーマン時代は税金の知識は皆無に近く、平成7年（1995年）は神戸の震災とWindows 95が思い浮かぶ出来事で、基礎控除の改正など知るよしもなかった。 今回の基礎控除の改正で控除額が38万円から48万円に引き上げられ減税となるが、給与所得控除が10万円引き下げられ増税となるので、ほとんどのサラリーマンは差し引きゼロだ。 年間所得が2400万円を超える人は基礎控除が減額、2500万円を超えると控除がなくなるため増税となる。 「令和2年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は、来年1月の給与から天引きされる所得税の税額を決めるための申告書だ。 扶養家族などの申告に漏れがあると、毎月の所得税が増えるので、漏れなく記入したい。 この申告書は6つのブロックに分かれている。 多くの人が該当するのは最上段の自分の情報、A 配偶者の情報、B 扶養親族（16歳以上）の情報、E 16歳未満の扶養親族の情報だ。 「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」は6つのブロックに分かれている 順番に見ていこう。 最上段は自分の氏名、個人番号（マイナンバー）、生年月日、世帯主の氏名と続柄、住所、配偶者の有無を記入し、捺印する。 個人番号の記入は会社のルールに沿って必要があれば記入する。 自分が世帯主の場合は自分の名前を記入し、続柄は本人。 父親が世帯主の場合は父親の氏名を記入し、続柄は父または親と記入する。 居住地と住民登録の住所が同じなら住んでいる住所を書けばよいが、独身の人で住民票は居住地ではなく実家という場合は会社のルールを確認しよう。 この申告書の情報をもとに住民税が課税されるが、住んでいる市区町村にデータが送られた際、住民登録がないと役所から会社に確認が行われる。 会社のルールが住民票の住所を記載となっていれば実家の住所、欄外に住民票の住所を記載し、住所欄は現住所を記載というルールならそれに従って記入する。 独身で親を扶養していない人は、この欄を記入したらこの申告書の記入は完了だ。 左側の給与の支払者の名称（＝会社名）、法人番号、住所などは会社が記入するか、配布時にゴム印が押されてるので自分で記入する必要はない。 左端の所轄税務署も会社が記入。 その下の市区町村は居住地に住民票があればその市区町村を記入。 現住所と住民票が異なる場合は会社と相談しよう。 サラリーマンの所得税の計算式 この計算式は冒頭で紹介した所得税の計算式。 1行目の式の給与所得控除が10万円減るので全てのサラリーマン（パートもアルバイトも）は自動的に、見かけ上の年間の所得が10万円増えることになる。 めでたい。 いや、そんなことはない。 インターネットに掲載されている情報は、いつの時点の情報か分からないものも多い。 これから税金について調べる人は混乱しそうだ。 統計上も令和2年からサラリーマンの所得がポンと増えることになる。 この税制の改正を知らない人が将来統計データを見ると「オリンピックの効果」「アベノミクスの効果」と勘違いするかもしれない。 だが、そんな効果などあろうはずがない。 知らなくても困ることはないと思うが、（見かけ上）所得が増えた理由を知っておくと、いつか役に立つかもしれない。 税制改正を頭の隅に置いて、A 配偶者の情報から見ていこう。 配偶者とは、旦那さんからみた奥さん、奥さんからみた旦那さんで、ここでは配偶者控除の対象を奥さんとして説明しよう。 平成29年（2017年）以前は、奥さんの所得が38万円（年収が103万円）以下であれば旦那さんは配偶者控除を受けられた（＝税金が減る）。 平成30年（2018年）からは、旦那さんの所得が900万円以下という条件が加えられた。 奥さん側は所得が85万円（年収150万円）以下となった。 令和2年からは、奥さんの所得が95万円（年収は変わらず150万円）以下であれば配偶者控除が受けられる。 説明を読むと複雑で面倒くさいが、先ほど紹介した「令和元年分 給与所得者の配偶者控除等申告書」の判定のように、ほとんどのサラリーマンは年間所得900万円を超えないし、依然として年収103万円を超える奥さんも少ないので実質的には従来と同じ。 深く悩まないで記入しよう。 Bブロックは扶養親族の情報を年齢に注意しながら記入する まず控除対象となる令和2年の年末時点で16歳以上（平成17年1月1日以前生まれ）、所得の額は令和2年から48万円（見かけ上10万円アップ）。 例えば子どもがアルバイトをしている場合は、年収で103万円以下であれば所得が48万円以下となり控除対象となる。 72万円－55万円（令和2年の給与所得控除）＝17万円が所得となり控除対象ということだ。 子に関して言えば、高校生、大学生といった制限はないので、就職浪人やリストラなどで所得が48万円以下であれば25歳でも40歳でも控除の対象となる。 親が公的年金を受給している場合は年齢により控除額が異なる。 65歳未満の公的年金控除額は60万円、65歳以上の公的年金控除額は110万円。 よって65歳未満なら公的年金が108万円以下であれば所得が48万円以下となり控除対象、65歳以上なら公的年金が158万円以下であれば所得が48万円以下となり控除対象だ。 母親が遺族年金を受給している場合は注意。 遺族年金は課税対象とならないので、サラリーマンだった父親が亡くなって母親が遺族年金を受給している場合は、158万円を超えても扶養控除の対象となる。 扶養親族には控除額の優遇が受けられる年齢がある。 上段の老人扶養親族（昭26. 1以前生）、その下の特定扶養親族（平10. 2生～平14. 1生）と誕生日が書かれた欄に注目しよう。 令和2年の年末時点で昭和26年1月1日以前に生まれた人は70歳以上、平成10年1月2日から平成14年1月1日に生まれた人は19歳から22歳だ。 この2つの年齢の扶養親族は控除額が増える（＝税金が減る）ので注意深く確認したい。 扶養親族の年齢と控除額 図のように70歳以上は老人扶養親族で、同居の場合は58万円、それ以外は48万円と控除額の加算がある。 特定扶養親族の対象となる19歳から22歳はほぼ大学生の年齢で、控除額が25万円加算され63万円となっている。 これらの年齢の扶養親族がいると控除額がグッと増え、納税額が減るということだ。 特定扶養親族は「大学生の子がいるとお金が掛かるから税金を安くしましょう」という趣旨だが、あくまで年齢が条件なので特定扶養親族は大学生である必要はない。 浪人生でもフリーターでも生計を一として年間の所得が48万円以下であれば特定扶養親族となる。 来春から子どもが大学生だ、という人で注意したいのは早生まれ（平成14年1月2日～4月1日生まれ）の子だ。 令和2年の年末は18歳なので優遇を受けることはできない。 70歳以上の親を扶養している場合、同居なら同居老親等に、別居であればその他にチェックを付ける。 同じく特定扶養親族にあたる子がいる場合は該当する欄にチェックを付けよう。 「令和2年分 給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」の全体の記入例 最後にINTERNET Watchの読者には、もしかすると朗報となりそうな情報をお届けしよう。 筆者はキーボードに触れない日はないが、筆記具を持って字を書くことは極めてまれとなった。 字が下手、漢字を忘れたなど、なさけない理由だが、宅配便の宛名も封筒の宛名もプリンターで印刷。 手書きでパッと思いつくのはホテルのチェックインくらい。 引きこもっていれば1週間以上、筆記具を持たないことがある。 筆者のように「手書き嫌～」という人は、年末調整の申告書の入力用ファイルをダウンロードしていただきたい。 会社が認めてくれるかは要相談だと思われるが、名前や住所などコピー＆ペーストができる部分もあるので、効率アップが期待できる。 翌年も同じ記入内容はコピペできるので、システム化が期待できない状況では有効だと思われる。

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